Управляющий партнер юридической группы KDZ&partners Сослан Дарчиев рассказал читателям журнала “Корпоративный юрист” о нововведениях в законодательстве, регулирующем предпринимательскую деятельность.
Заработали новые правила для бизнеса. Изменения коснулись налогов, строительства, банкротства, обязательных взносов, трудовых отношений. Многие из них смогут помочь бизнесу, некоторые — наоборот. О чем нужно знать, чтобы эффективно сопровождать бизнес в новом году, — в этом материале.
В 2018 году появились новые налоговые льготы, поменялись правила расчета сомнительного долга, страховые взносы ИП отвязали от МРОТ и изменили сроки их уплаты. В трудовом праве тоже изменения: появился реестр утративших доверие работников и льготы работодателям, которые обучают своих сотрудников. В административном законодательстве — новые штрафы и составы правонарушений. У предпринимателей новости хорошие: упростили ряд процедур.
Налоговое законодательство
Изменения расширяют права налогоплательщиков на получение соответствующих налоговых вычетов. Может увеличиться активность инвесторов в определенных регионах, где указанны й налоговый вычет будет доступен. Упрощен расчет сомнительного долга для организаций и индивидуальных предпринимателей.
Инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Положения об инвестиционном вычете по налогу на прибыль вступили в силу с 1 января 2018 года. Налоговый кодекс дополнили ст. 286.1 о снижении налога на прибыль на размер инвестиционного вычета. Однако претендовать на вычет смогут не все, а только те, чьи регионы предоставят такое право. Некоторым налогоплательщикам запретят применять вычет. Например, не будут применять вы чет льготники — участники региональных инвестиционных проектов. Важно отметить, что субъекты РФ смогут установить, каки е категории налогоплательщиков будут не вправе претендовать на вычет. Инвестиционный вычет может коснуться лишь основных средств, которые относятся к амортизационным группам. Причем регион будет вправе ограничить состав таких объектов. Применять вычет так же, как и отказаться от него, допустимо будет лишь с начала налогового периода. Менять решение можно будет раз в три года, однако регион сможет установить иной срок. Необходимо отметить, что применять вычет можно до 31 декабря 2027 года.
Правила расчета сомнительного долга упростили. Для расчета сомнительного долга уменьшать дебиторскую задолженность на встречную кредиторскую задолженность нужно начиная с самой старой дебиторки (п. 1 ст. 266 НК).
Коэффициент-дефлятор по торговому сбору повысили. В 2018 году для целей применения главы НК о торговом сборе будет действовать коэффициент-дефлятор, равный 1,285. На эту величину проиндексируется максимальный размер ставки сбора, установленного в отношении деятельности по организации розничных рынков. Для сравнения: на 2017 год действовал коэффициент в размере 1,237 (п. 4 ст. 415 НК). Фактически увеличится то рговый сбор на указанный коэффициент, что может привести к незначительному увеличению цен на товары. Разность с предыдущим коэффициентом равна 0,048.
Ввели tax free. В Налоговом кодексе появилась ст. 169.1, которая устанавливает механизм компенсации иностранцам (не из стран ЕАЭС) сумм НДС, уплаченного и ми при покупках. Продавцы, которые будут участвовать в этой системе, смогут принимать к вычету НДС, компенсированный физлицам. Поправки могут способствовать увеличению объемов продаж и в перспективе увеличат доходы федерального бюджета. Может увеличиться приобретение дорогостоящих товаров иностранными гражданами, в частности туристами. Система tax free длительный период времени успешно применяется во многих странах.
Нулевая налоговая ставка по налогу на прибыль. Улучшатся условия для работы в туристическом бизнесе: будет отсутствовать налог на прибыль с 2018-го по 2022 год. На Дальнем Востоке станет выгодно работать в туристическом бизнесе. С 2018-го по 2022 год компании туристической отрасли смогут применять нулевую ставку по налогу на прибыль (ст. 284.6 НК).
Налог на движимое имущество организаций. С 1 января 2018 года решение об освобождении от уплаты налога на движимое имущество организаций принимают не федеральные, а региональные органы власти (Федеральный закон от 27.11.2017 № 346-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Субъект РФ может издать соответствующий закон — и на его территории будет применяться федеральная льгота. Если регионального закона нет, налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 %. В большинстве субъектов действие льготы остановили. При этом освободили от налога организации, расположенные в Санкт-Петербурге, Московской и Липецкой областях, Чеченской Республике. Изменения порядка налогообложения коснутся только движимого имущества организаций, учитываем ого на балансе с 1 января 2013 года как объект основного средства.
Единый налог на вмененный доход увеличится. Единый налог на вмененный доход в 2018 году увеличится на 3,9 %. Этот налоговый режим применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. Их перечень зафиксирован в п. 2 ст. 346.26 НК: это розничная торговля, общественное питание, бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, распространение и (или) размещение рекламы, услуги по временному размещению и проживанию и др. Он заменяет уплату других налогов, НДС и налога на прибыль и не зависит от доходов бизнеса, а рассчитывается обычно на основе количества работников либо площади заведения. Рост произойдет за счет повышения соответствующего коэффициента-дефлятора. В прежнем значении этот коэффициент действовал с 2015 года.
Обязательные взносы
Резкого увеличения обязательных взносов для ИП не будет. Не будет и заметного увеличения цен на товары и услуги, реализуемые ИП, на величину индексации страховых взносов в 2018 году.
Страховые взносы ИП за себя отвязали от МРОТ. Чтобы не увеличивать нагрузку для бизнесменов, убрали привязку страховых взносов ИП к МРОТ. Согласно Федеральному закону от 27.11.2017 № 335-ФЗ, они будут установлены в твердой сумме. Ведь к 2019 году МРОТ приравняют к прожиточному минимуму, а этот показатель выше. С учетом поправок в 2018 году фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС составят 32 385 руб. Также потребуется отчислять в ПФР 1 % с доходов сверх 300 тыс. руб.
Сроки уплаты страховых взносов ИП изменили. Теперь у ИП будет дополнительный 3-месячный срок для исчисления и уплаты соответствующих страховых взносов.
С 2018 года ИП обязан перечислять страховые взносы с суммы превышения 300 тыс. руб. не позднее 1 июля следующего года. Поэтому «однопроцентные» страховые взносы ИП за 2017 год нужно перечислить не позднее 1 июля 2018 года. Однако эта дата выпадает на воскресенье. Поэтому заплатить взносы можно не позднее 2 июля 2018 года.
Раньше платеж нужно было вносить не позднее 1 апреля. Сроки уплаты страховых взносов в 2018 году переносятся, если срок их уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Трудовое законодательство
Граждан, уволенных за коррупцию, будут вносить в специальный реестр. Законодатель поощряет работодателей, участвующих в подготовке высококвалифицированного персонала.
Увольнение из-за утраты доверия. Фактически ужесточается положение работников, уволенных по данному основанию. Это может повлечь за собой трудности при новом трудоустройстве работника. С нового года начал работать специальный реестр. В этот реестр будут вносить информацию о гражданах, которых уволили в связи с утратой доверия. Сведения из реестра будут доступны широкому кругу лиц (п. 7 ст. 81 ТК). На момент подготовки материала реестр не опубликован.
Подготовка высококвалифицированного персонала. С 2018 года становится более выгодным для работодателя участвовать в обучении работников и расходовать соответствующие денежные средства на обучение работников. До 31 декабря 2022 года работодатели, которые тратят средства на обучение работников, получили возможность учитывать расходы при налогообложении прибыли. К расходам на обучение, признаваемым для целей налогообложения, законодатели отнесли затраты налогоплательщика, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ. К ним относятся затраты: — н а содержание помещений для обучения; — покупку и эксплуатацию оборудования, используемого для обучения; — оплату труда преподавателей; — иные расходы, осуществленные в рамка х договоров с образовательными организациями. Расходы могут уменьшить прибыль только при условии, что в соответствующем налоговом периоде хотя бы один из учащихся, окончивших обучение, заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года (Федеральный закон от 18.07.2017 № 169-ФЗ внес изменения в ст. 264 части второй НК).
Административные правонарушения
Руководителям организаций и ИП необходимо будет обратить внимание на новые виды правонарушений в сфере валютного регулирования и валютного контроля.
Новые составы в сфере валютного законодательства. Расширение перечня связано с ужесточением соответствующей политики государства в сфере валютного регулирования и валютного контроля. С 14 мая 2018 года должностных лиц организаций смогут привлекать к административной ответственности, в частности за осуществление незаконных валютных операций. Генерального директора смогут штрафовать на сумму от 20 тыс. до 30 тыс. руб. Административная ответственность (ст. 15.25 КоАП) наступает в виде штрафа за нарушение валютного контроля, размер которого зависит от статуса правонарушителя и конкретного нарушения. Проведение валютных операций, прямо запрещенных законодательством, а также минуя специальные счета в уполномоченных кредитных организациях (ч. 1 ст. 15.25 КоАП) наказывается штрафом, который рассчитывается для всех категорий правонарушителей от общей суммы сделки: от ¾ до полной цены договора. Несвоев ременное представление сведений об открытии, закрытии, изменении счетов за границей, представление данных не по установленной форме (ч. 2 ст. 15.25 КоАП) — для граждан до 1500 руб., для организаций от 50 тыс. до 100 тыс. руб.
Непредставление информации об открытии (закрытии или изменении) за границей счета (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП). Штрафы здесь гораздо выше: для граждан до 5 тыс. руб., для организаций от 800 тыс. до 1 млн руб. Нарушение резидентом-организацией правил о репатриации (возвращении) валюты (ч. 4 ст. 15.25 КоАП) — штраф 1/150 ставки рефинансирования за каждый день просрочки от суммы, впоследствии возвращенной, и ¾ или полная стои мость сделки, если репатриация так и не произошла. Несоблюдение порядка отчета о валютных операциях, передвижениях валюты, в том числе на заграничных счетах, нарушение порядка хранения соответствующей документации (ч. 6 ст. 15.25 КоАП) — штраф для граждан до 3 тыс. руб., для предприятий — до 50 тыс. руб.
Предпринимательская деятельность
Упрощен порядок уведомления о начале предпринимательской деятельности. Предпринимателям увеличили срок перехода на новую ККТ.
Уведомление о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности. С 1 января 2018 года такое уведомление можно будет представить независимо от места предполагаемого фактического ведения работ, в том числе через многофункциональные центры. Ранее такие уведомления нужно было подавать только по месту предполагаемого фактического ведения работ или оказания услуг (постановление Правительств а от 09.12.2017 № 1500 «О внесении изменения в Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений»).
Применение ККТ. Срок перехода на новую ККТ увеличили до 1 июля 2019 года. Такая льгота введена Федеральным законом от 27.11.2017 № 337-ФЗ. Очередной этап реформы в сфере применения ККТ завершится 1 июля 2018 года. Он приведет к увеличению числа организаций, которые должны будут перейти на обязательное применение онлайн-касс.
До этого момента обходиться без кассовой техники можно было в случаях:
- торговли с использованием торговых автоматов;
- оказания услуг населению при условии выдачи бланков строгой отчетности;
- применения ЕНВД при условии выдачи по требованию клиента товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денег.
Но в эти положения внесли изменения, так как для некоторых компаний отсрочку применения ККТ продлили. Теперь ККТ нужно тем, кто:
- выполняет работы или оказывает услуги (кроме общественного питания) населению и выдает бланки строгой отчетности;
- применяет ЕНВД и выписывает товарный чек, квитанцию или другой документ о приеме денег. Исключение — организации, применяющие ЕНВД по видам деятельности «розничная торговля» или «услуги общественного питания».
Бизнес станет прозрачным
Уже 1 июня 2018 года на сайте Федеральной налоговой службы заработает сервис «Прозрачный бизнес» для проверки компаний. С его помощью можно будет узнать, в том числе информацию, которая была выведена из режима налоговой тайны в 2016 году. В частности, о средней численности сотрудников в компании, уплаченных налогах и страховых взносах, годовых доходах и расходах, участии компаний в консолидированной группе налогоплательщиков. Это позволит составить более точное представление о потенциальном партнере и снизить риск заключения договора с недобросовестными контрагентами (приказ ФНС от 27.07.2017 № ММВ-714/582@).
Строительство
В новом году у компаний-застройщиков, работающих по Закону № 214-ФЗ, появятся дополнительные обязанности.
Дополнительные обязанности компаний-застройщиков. Изменения связаны с ужесточением контроля в сфере строительства по причине большого количества нарушений. Указанное изменение — следствие сложившейся тенденции по ужесточению правового регулирования строительного бизнеса.
В полной мере поправки к закону о долевом участии вступят в силу с 1 июля 2018 года. В основном они связаны с принятием Федерального закона от 29.07.2017 № 218-ФЗ «О публично-правовой компании по защите прав граждан — участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». С 1 января работают особые требования к руководству таких компаний и к публикации документов. Руководство, главного бухгалтера, а также кандидатов на эти должности будут проверять. Эти должности не могут занимать лица:
- с неснятой или непогашенной судимостью за экономические преступления или преступления против государственной власти;
- дисквалифицированные;
- привлеченные к субсидиарной ответственности по задолженностям компании, если с момента привлечения не истекли три года;
- занимавшие пост директора в компаниибанкр оте, если с тех пор не истекли три года до подачи проектной декларации;
- являвшиеся бенефициарами компании застройщика, которую признали банкротом, если с тех пор до подачи проекта не прошло три года. Также будут проверять бенефициаров компаний-застройщиков. Юристам таких компаний до нового года нужно проверить руководство и бенефициаров. Если обнаружатся несоответствия, компании лучше сменить директора или главного бухгалтера.
Если компания-застройщик не будет отвечать требованиям, она не сможет привлекать средства граждан. При обнаружении нарушений инспектор известит Росреестр, который приостановит регистрацию договора долевого участия.
Банкротство
Процедуру банкротства изменили. С 1 января 2018 года появится необходимость предварительного уведомления, что значительно усложняет процедуру банкротства. За 15 календарных дней до подачи заявления о банкротстве кредитор, должник или работник должника должны официально уведомить об этом. Уведомление публикуют на федресурсе. Если в роли кредитора выступает налоговая, она публикует уведомление в течение 5 рабочих дней после обращения в суд, а не до (Федеральный закон от 29.07.2017 № 218-ФЗ).